Hiện nay kế toán đang thực hiện kê khai thuế TNCN theo thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính và được hướng dẫn sửa đổi theo mẫu biểu được cập nhập theo thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015.
1) Nguyên tắc khai thuế
- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý. Trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức, cá nhân trả thu nhập không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế.
- Việc khai thuế theo tháng hoặc quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm. Cụ thể như sau:
- Theo tháng: Dành cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng và có tổng số thuế TNCN phải khấu trừ từ 50 triệu trở lên
- Theo quý: có 2 đối tượng:
+ Dành cho DN kê khai thuế GTGT theo quý (Công ty bạn Kê khai thuế GTGT theo quý thì Thuế TNCN cũng làm theo quý không phải xác định thêm số tiền thuế TNCN phát sinh phải khấu trừ là bao nhiêu)
+ Dành cho doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng và có tổng số thuế TNCN phải khấu trừ dưới 50 triệu đồng.
(Theo khoản 1 điều 16 của TT 156/2013/TT-BTC)
Ví dụ 1: Năm 2016 Công ty Kế Toán Thiên Ưng được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì năm 2016 Công ty Kế Toán Thiên Ưng thuộc diện khai thuế TNCN theo quý, không phân biệt trong năm 2016 Công ty Kế Toán Thiên Ưng thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng.
Ví dụ 2: Năm 2016 Công ty Kế Toán Thiên Ưng được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN (theo thông tư 92/2015/TT-BTC là mẫu 05/KK-TNCN) nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN là 50 triệu đồng (hoặc lớn hơn 50 triệu đồng); Các tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN và 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng.
Như vậy trong năm 2016, Công ty Kế Toán Thiên Ưng không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2, từ tháng 3 Công ty Kế Toán Thiên Ưng được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo tháng.
Ví dụ 3: Năm 2014 Công ty Kế Toán Thiên Ưng được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại Tờ khai số 02/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng và Tờ khai 03/KK-TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng; các tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN tại các Tờ khai 02/KK-TNCN và 03/KK-TNCN đều từ 50 triệu đồng trở lên.
Như vậy trong năm 2016, Công ty Kế Toán Thiên Ưng không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2, từ tháng 3 Công ty Kế Toán Thiên Ưng được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý và thực hiện khai thuế từ quý I/2016.
Trước khi tiến hành kê khai kế toán cần phải tính ra được số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Xem chi tiết cách tính tại đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân
1. Hồ sơ khai thuế TNCN:
Để có thể kê khai thuế thu nhập cá nhân từ 25/09/2016 kế toán sẽ sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK 3.4....
Theo Mẫu:
05/KK-TNCN tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT92/2015)
Xem thêm: Hướng dẫn cách lập tờ khai thuế Thu nhập cá nhân mẫu 05/KK-TNCN
Lưu ý: không dùng mẫu 02/KK-TNCN như các quý trước nữa nhé
2. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN:
- Nếu công ty ban thuộc đối tượng KK thuế theo quý thì hạn nộp tờ khai thuế TNCN là ngày 30 của tháng sau quý ( ví dụ quý III là ngày 30/10/2016)
- Nếu công ty thuộc đối tượng nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng thì han nộp cuối cùng là ngày 20 của tháng sau. ( ví dụ hạn nộp tờ khai của tháng 9 là ngày 20/10)
3. Nơi nộp tờ khai thuế TNCN:
Nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của đơn vị mình thông qua hệ thống kê khai thuế qua mạng.
