Khi kê khai tờ khai thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp sẽ sử dụng các mẫu 05/KK-TNCN theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế TNCN trên phần mềm HTKK.

Trước khi tiến hành kê khai kế toán cần phải lập bảng tính thuế TNCN theo kỳ kê khai để tính ra được số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.
Để các bạn có thể hình dung rõ cách tập hợp số liệu đưa vào các chỉ tiêu trên tờ khai thuế TNCN

Kế Toán Thiên Ưng sẽ lấy 1 ví dụ củ thể với số liệu của 3 tháng trong quý 1 năm 2021 như sau:
Tháng 1/2021:
Có: 2 lao động ký từ 3 tháng trở lên (Thật + Nam) và Huyền thử việc 1 tháng

Tháng 2/2021:
Ký thêm hợp đồng thử việc với bà Hoàng Thị Nhung:
do thu nhập của bà Nhung là 1.984.615 < 2 triệu => Không bị khấu trừ thuế TNCN

Tháng 3/2021: 
+ Ký hợp đồng khoán việc với 1 chuyên gia nước ngoài là cá nhân không cư trú (công việc được kết thúc hoàn thành trong tháng 3)
+ Ký thêm hợp đồng thử việc 2 tháng với Trần Thị Lan ( T. .T. Lan đáp ứng được điều kiện làm cam kết thu nhập theo điểm i, khoản 1 điều 25 của TT 111/2013/TT-BTC và đã làm bản cam kết thu nhập số 02/CK-TNCN theo mẫu của TT 92/2015/TT-BTC nên công ty không khấu trừ thuế TNCN của bà Lan)
+ Ông L . V. Nam đăng ký 1 người phụ thuộc => tăng số tiền giảm trừ gia cảnh


(Số tiền lương được tập hợp trong các bảng tính trên là số tiền mà người lao động đã được trả trong các tháng đó vì theo QĐ tại thông tư 111/2013/TT-BCT thì thời điểm tính thuế TNCN là thời điểm chi trả thu nhập) 
Để có thể thực hiện tính toán chính xác các bảng tính thuế TNCN theo tháng bên trên các bạn nên tham khảo thêm về cách tính thuế TNCN tại đây: Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất 

TỔNG HỢP SỐ LIỆU QUÝ  ĐỂ ĐƯA VÀO TỜ KHAI THUẾ TNCN:

Sau khi các bạn đã tổng hợp được số liệu vào bảng "Tổng hợp thuế TNCN quý" thì chúng ta sẽ căn cứ vào bảng này để đưa số liệu vào tờ khai thuế TNCN 

Dưới đây, Kế Toán Thiên Ưng sẽ hướng dẫn các bạn làm tờ khai thuế TNCN theo mẫu 05/KK-TNCN của thông tư 92/2015/TT-BTC trên phần mềm HTKK

Theo ĐIỀU 8, điều 9 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP

-  Theo công văn: Số: 5189/TCT-CS của Tổng Cục Thuế thì Doanh nghiệp không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì vẫn phải khai thuế.

- Theo công văn 2393/TCT-DNNCN ngày 01/07/2021 của Tổng Cục Thuế về kê khai thuế TNCN thì:

+ Doanh nghiệp không có lao động thì không phải làm tờ khai

+ Doanh nghiệp Không trả lương thì không phải làm tờ khai

+ Tháng nào hoặc Quý nào không phát sinh trả lương thì tháng đó hoặc quý đó không phải làm tờ khai

+ Doanh nghiệp có trả thu nhập chịu thuế (tạm gọi là có trả lương) thì phải kê khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý 

Nếu công ty các bạn thuộc diện phải kê khai thuế TNCN theo tháng thì các bạn căn cứ vào bảng tính thuế TNCN hàng tháng để làm tờ khai 
Cách làm tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN theo tháng hoặc quý trên phần mềm HTKK là giống nhau, chỉ khác kỳ tính thuế.

Thực tế hiện nay thì hầu hết các doanh nghiệp bên ngoài đều kê khai thuế TNCN theo quý, do vậy trong bài viết này Kế Toán Thiên Ưng cũng sẽ hướng dẫn các bạn làm tờ khai thuế TNCN theo quý.

Sau khi các bạn chọn xong kỳ tính thuế tại bước 2 thì các bạn ấn "Đồng ý" để vào giao diện của tờ khai:


Bước 3: Làm tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN theo TT 92/2015 
Các bạn căn cứ vào số liệu đã tổng hợp trên BẢNG TỔNG HỢP THUẾ TNCN QUÝ để đưa số liệu vào tờ khai
Dưới đây, Kế Toán Thiên Ưng sẽ giải thích từng chỉ tiêu trên tờ khai:

[21] Tổng số người lao động: Là tổng số cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. (Trong quý 1/2021. đã trả lương cho 6 lao động: Thật, Nam, Nhung, Huyền, Lan và Chuyên gia  A => [21] = 6)

[22] Cá nhân cư trú có hợp đồng lao động: Là tổng số cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tiền lương, tiền công theo Hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập trong kỳ. (Có Thật và Nam => [22] = 2)

[23] Tổng số cá nhân đã khấu trừ thuế: Chỉ tiêu [23] = [24] + [25] 

(Trong quý 1/2021. Kế Toán Thiên Ưng đã trả lương cho 6 lao động:
Trong đó có 5 lao động là cá nhân cư trú (Thật, Nam, Huyền ,Nhung và Lan) có:

* 3 lao động: Thật, Nam, Huyền: bị khấu trừ thuế TNCN

* 2 lao động: Nhung, Lan không bị khấu trừ thuế TNCN)

* Và có 1 cá nhân không cư trú (Chuyên gia  A đã bị khấu trừ thuế TNCN)

+ [24] Cá nhân cư trú: Là số cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế. (Thật, Nam, Huyền: bị khấu trừ thuế TNCN = > [24] = 3)

+ [25] Cá nhân không cư trú: Là số cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã khấu trừ thuế. (Chuyên gia  A đã bị khấu trừ thuế TNCN => [25] = 1)

[26] Tổng thu nhập chịu thuế (TNCT) trả cho cá nhân: Chỉ tiêu [26] = [27] + [28] 

+ [27] Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú trong kỳ. (Là tổng thu nhập chịu thuế trong quý 1 của các cá nhân cư trú (Thật, Nam, Huyền, Nhung và Lan) => [27] = 121.879.615)

+ [28] Cá nhân không cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân không cư trú trong kỳ. (cá nhân không cư trú có Chuyên gia  A => [28] = 10.000.000)

[29] Tổng TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ thuế: Chỉ tiêu [29] = [30] + [31] 

+ [30] Cá nhân cư trú: Là các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế khác có tính chất tiền lương, tiền công mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã trả cho cá nhân cư trú thuộc diện phải khấu trừ thuế theo trong kỳ. 

Lưu ý đối với chỉ tiêu 30 này:
Chúng ta chỉ tổng hợp thu nhập chịu thuế trong những tháng mà người lao động đã bị khấu trừ thuế.
Trong quý 1/2021: Thật, Nam, Huyền bị khấu trừ thuế TNCN
=> chỉ tiêu [30] = 61.095.000 + 49.500.000 + 4.300.000 = 114.895.000

Công ty kế toán Thiên Ưng xin chúc tất cả các bạn làm tốt.