Hướng dẫn cách xử lý khi bị mất hóa đơn đầu ra Liên 1 và liên 3. Mức xử phạt vi phạm khi mất hóa đơn đầu ra liên 1 (lưu), và liên 3 (nội bộ).
I. Cách xử lý khi bị mất hóa đơn liên 1 hoặc liên 3:
Khi doanh nghiệp phát hiện ra bị mất, cháy, hỏng hóa đơn đầu ra: Liên 1 hoặc liên 3... thì phải tiến hành làm thủ tục thông báo với cơ quan thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 24 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn quy định như sau:
“Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất, cháy, hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.”
Vậy là: Cứ bị mất hóa đơn thì doanh nghiệp phải làm báo cáo mất gửi cơ quan thuế không phân biệt hóa đơn đó đã được lập (sử dụng) hay chưa, đều phải phải thông báo.
Mẫu báo cáo mất cháy hỏng hóa đơn này là mẫu BC21/AC - Trên phần mềm HTKK có trong mục "Hóa Đơn" các bạn làm trực tiếp trên phần mềm HTKK rồi gửi qua mạng.
Mẫu tham khảo:
.png "Mẫu báo cáo Mất hóa đơn liên 1 liên 3")
Các bạn cần làm báo cáo mất hóa đơn trong vòng 5 ngày kể từ mất trên PM HTKK -> rồi gửi qua mạng -> chờ đến khi có thông báo, quyết định xử phạt vi phạm hành chính thì các bạn nộp phạt (Thời hiệu xử phạt về hóa đơn là 1 năm).
Nếu các bạn làm báo cáo mất hóa đơn sau thời hạn trên (quá 5 ngày) thì sẽ bị xử phạt vi phạm theo Điều 29 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn như sau:
1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định mà có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn quá thời hạn quy định từ 01 ngày đến 10 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này;
b) Lập sai hoặc không đầy đủ nội dung của thông báo, báo cáo về hóa đơn theo quy định gửi cơ quan thuế.
Trường hợp tổ chức, cá nhân tự phát hiện sai sót và lập lại thông báo, báo cáo thay thế đúng quy định gửi cơ quan thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế thì không bị xử phạt.
3. Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 11 ngày đến 20 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 21 ngày đến 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định.
5. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn theo quy định;
b) Không nộp thông báo, báo cáo về hóa đơn gửi cơ quan thuế theo quy định.
6. Các hành vi vi phạm về lập, gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn đã được quy định tại Điều 23, 25 Nghị định này thì không áp dụng Điều này khi xử phạt vi phạm hành chính.
7. Biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc lập, gửi thông báo, báo cáo về hóa đơn đối với hành vi quy định tại điểm b khoản 2 và điểm b khoản 5 Điều này.
II. Mức xử phạt vi phạm khi mất hóa đơn đầu ra liên 1 (lưu), và liên 3 (nội bộ).
1. Trường hợp mất hóa đơn liên 1, liên 3 đã phát hành, đã mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập: Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 (Theo điểm a, khoản 3, điều 26 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP)
2. Trường hợp mất hóa đơn liên 1, liên 3 đã lập trong quá trình sử dụng, đã kê khai, nộp thuế, có hồ sơ chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và có tình tiết giảm nhẹ: Chỉ bị phạt cảnh cáo (Theo điểm a, khoản 1, điều 26 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP)
3. Trường hợp mất hóa đơn liên 1, liên 3 đã lập, đã khai, nộp thuế trong quá trình sử dụng hoặc trong thời gian lưu trữ nhưng khôngcó hồ sơ chứng từ chứng minh việc mua bán hàng hóa, dịch vụ và không có tình tiết giảm nhẹ: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng (Theo khoản 4, điều 26 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP)
4. Trường hợp mất hóa đơn liên 1, liên 3 đã lập sai, đã xóa bỏ và người bán đã lập hóa đơn khác thay thế cho hóa đơn lập sai, xóa bỏ này thì chỉ bị phạt cảnh cáo (Theo điểm b, khoản 1, điều 26 của Nghị định số 125/2020/NĐ-CP)
III. Xử phạt hành vi vi phạm quy định về khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn trước khi thông báo phát hành hoặc hóa đơn đã mua của cơ quan thuế nhưng chưa lập
1. Phạt cảnh cáo đối với hành vi khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn khai báo theo quy định và có tình tiết giảm nhẹ.
2. Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng đối với hành vi khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày, kể từ ngày hết thời hạn khai báo theo quy định, trừ trường hợp quy định tại khoản 1 Điều này.
3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn quá thời hạn từ 06 ngày trở lên, kể từ ngày hết thời hạn khai báo theo quy định;
b) Không khai báo mất, cháy, hỏng hóa đơn.
