Cách lập hoá đơn điều chỉnh giảm được thực hiện theo khoản 3 điều 20 của thông tư 39/2014/TT-BTC: Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
Do đó, khi viết sai hoá đơn mà hai bên đã kê khai thuế sau đó 1 trong 2 bên phát hiện ra sai sót một trong các chỉ tiêu: số lượng hàng hóa, giá bán trên hoá đơn đã xuất trước đó cao hơn đã thoả thuận ban đầu hoặc thuế suất ghi cao hơn mức quy định của Luật thuế GTGT thì sau khi đã lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót thì BÊN BÁN thực hiện xuất hoá đơn điều chỉnh giảm.
Sau đây Kế Toán Thiên Ưng sẽ viết mẫu một vài hoá đơn điều chỉnh giảm:
Ví dụ 1: Hoá đơn điều chỉnh giảm doanh thu do viết sai đơn giá:
+ Ngày 23/04/2015, Kế Toán Thiên Ưng Máy điều hòa Panasonic 20P Cho công ty Bảo An theo hóa đơn số: 0000005, Ký hiệu TU/15P với đơn giá chưa có thuế là 11.000.000/bộ. Hoá đơn này đã được kê khai thuế vào quý 2/2015.
+ Ngày 15/07/2015, Kế toán Thiên Ưng nhận được phản hồi của cty Bảo An: hoá đơn số 0000005 xuất ngày 23/04/2015 bị sai đơn giá. Đơn giá chưa thuế mà hai bên đã thoả thuận trước đó là: 10.000.000
(Tức giá 11 triệu là giá đã bao gồm thuế).
=> Ngày 15/7 hai bên phải lập bên bản điều chỉnh hoá đơn. Trên biên bản phải ghi rõ sai sót: sai đơn giá.
Vì đã đơn giá cao hơn (1 triệu) so với thoả thuận do đó, Kế toán Thiên Ưng (bên bán) phải xuất hoá đơn điều chỉnh giảm.
Mẫu hoá đơn điều chỉnh giảm được xuất vào ngày 15/7 như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/15P
Liên 3: Nội bộ Số: 0000867
Ngày 15 tháng 07 năm 2015
Đơn vị bán hàng:….Công ty Kế Toán Thiên Ưng……
Mã số thuế: ….0106208569….
Địa chỉ: …..P207, toà nhà A5, KĐT Đại Kim, P. Đại Kim, Q. Hoàng Mai, T.p Hà Nội…… |
|
|
Họ tên người mua hàng: Trần văn Quân
Tên đơn vị: ….Công ty TNHH Bảo An……
Mã số thuế: …..0106432579…..
Địa chỉ:….. Phòng 1207 Tòa nhà B, KĐT Định công, Định Công, Hoàng Mai, HN …… |
|
Hình thức thanh toán:........CK/TM.........Số tài khoản……………………………….. |
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4x5 |
|
01 |
Điều chỉnh giảm đơn giá của Máy điều hòa Panasonic 20P theo hóa đơn số: 0000005, Ký hiệu TU/15P, ngày 23/04/2015 |
Bộ |
1 |
1.000.000 |
1.000.000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cộng tiền hàng: 1.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 100.000
|
|
Tổng cộng tiền thanh toán: 1.100.000
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm nghìn đồng. |
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Trần văn Quân Nguyễn Mai Hoa
|
Vài lưu ý trên hoá đơn điều chỉnh giảm:
+ Không ghi số âm.
+ Ngày ghi trên hoá đơn điều chỉnh giảm: là ngày lập biên bản điều chỉnh giảm.
+ Phần cần điều chỉnh là cột đơn giá: chỉ ghi số tiền cần giảm xuống so với đơn giá trên hoá đơn trước đó.
+ Cách kê khai xem tại đây: Hướng dẫn kê khai hoá đơn điều chỉnh giảm
Ví dụ 2: Hoá đơn điều chỉnh giảm thuế suất:
Theo khoản 12 điều 10 của thông tư 219/2013/TT-BTC thì mặt hàng: "Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học" chịu thuế suất 5%.
Nhưng quý 2/2015 Công ty Thiên Ưng lại bán bảng phấn và xuất thuế suất 10% (cao hơn quy định 5%). (đã kê khai thuế)
hoá đơn chỉ viết sai thuế xuất còn lại tất cả các chỉ tiêu khác đều đúng
Quý 3/2015, Thiên Ưng phát hiện ra sai sót nên xuất hoá đơn điều chỉnh giảm thuế suất như sau:
|
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TU/15P
Liên 3: Nội bộ Số: 0000067
Ngày 05 tháng 08 năm 2015
Đơn vị bán hàng:….Công ty Kế Toán Thiên Ưng……
Mã số thuế: ….0106208569….
Địa chỉ: …..P207, toà nhà A5, KĐT Đại Kim, P. Đại Kim, Q. Hoàng Mai, T.p Hà Nội…… |
|
|
Họ tên người mua hàng: Trần văn Quân
Tên đơn vị: ….Công ty Cp Trần Quân…
Mã số thuế: …..0106432579…..
Địa chỉ:….. Phòng 607 Tòa nhà B, KĐT Định công, Định Công, Hoàng Mai, HN …… |
|
Hình thức thanh toán:........CK/TM.........Số tài khoản……………………………….. |
|
STT |
Tên hàng hóa, dịch vụ |
Đơn vị tính |
Số lượng |
Đơn giá |
Thành tiền |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6=4x5 |
|
01 |
Điều chỉnh giảm Thuế suất, tiền thuế GTGT của bảng phấn theo Hóa đơn số: 0000006 ký hiệu TU/15P ngày 10 tháng 05 năm 2015 |
/ |
/ |
/ |
/ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cộng tiền hàng: /
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 100.000
|
|
Tổng cộng tiền thanh toán: 100.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm nghìn đồng. |
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
Trần văn Quân Nguyễn Mai Hoa
|
Kế Toán Thiên Ưng chúc các bạn lập hoá đơn điều chỉnh giảm thành công
